ASB - New Guidelines on the Polish Withholding Tax
The Polish Ministry of Finance has issued final guidance on the beneficial owner clause under the Polish withholding tax (WHT) regime — highly relevant for Hungarian companies making cross-border payments of dividends, interest, or royalties.
To qualify for preferential WHT treatment, the recipient must:
Receive and control the payment for their own benefit and bear the related economic risk.
Not act as an intermediary or be obliged to transfer the payment.
Carry out genuine business activity in their country of residence.
The status is assessed based on economic substance, not just formal ownership. Group arrangements do not automatically exclude beneficial owner status but require case-by-case analysis.
The rules apply only to passive income and cover both EU exemptions and tax treaties. Related-party transactions require stricter verification, while for unrelated parties, tax residence certificates and beneficial owner statements may suffice.
Taxpayers following the guidance benefit from legal protection, so Hungarian investors should ensure their structures and documentation comply to avoid WHT risks in Poland.
***
A Lengyel Pénzügyminisztérium közzétette a végső iránymutatást a tényleges tulajdonos (beneficial owner) klauzula alkalmazásáról a lengyel forrásadó (WHT) rendszerében. Ez különösen fontos a magyar cégek számára, amelyek osztalék-, kamat- vagy jogdíjfizetésekben érintettek.
A kedvezményes WHT-eljárás feltétele, hogy a kedvezményezett:
Saját javára kapja és használja fel a kifizetést, viselve a gazdasági kockázatot.
Ne közvetítőként járjon el, és ne legyen köteles a kifizetést továbbadni.
Valós gazdasági tevékenységet folytasson a rezidenciaországában.
Az értékelés gazdasági tartalomra, nem pusztán a formális tulajdonra épül. A csoporton belüli megállapodások önmagukban nem zárják ki a BO-státuszt, de egyedi vizsgálat szükséges.
Az előírás csak passzív jövedelmekre vonatkozik, és érinti mind az uniós mentességeket, mind a kettős adóztatási egyezményeket. Kapcsolt felek esetén szigorúbb ellenőrzés kell, míg független feleknél elegendő lehet az adórezidencia-igazolás és a BO-nyilatkozat.
Az iránymutatás alkalmazása jogbiztonságot ad, ezért a magyar befektetőknek érdemes biztosítaniuk, hogy struktúráik és dokumentációjuk megfeleljenek a követelményeknek, így csökkentve a lengyel WHT kockázatait.
***
Polskie Ministerstwo Finansów opublikowało ostateczne objaśnienia dotyczące klauzuli rzeczywistego właściciela w ramach podatku u źródła (WHT). Dokument jest szczególnie istotny dla węgierskich firm dokonujących płatności transgranicznych z tytułu dywidend, odsetek czy należności licencyjnych.
Aby skorzystać z preferencji WHT, odbiorca płatności musi:
Otrzymywać należność dla własnej korzyści i ponosić związane ryzyko ekonomiczne.
Nie działać jako pośrednik ani nie być zobowiązany do dalszego transferu.
Prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju rezydencji.
Ocena koncentruje się na treści ekonomicznej, a nie wyłącznie na własności formalnej. Umowy grupowe nie wykluczają automatycznie statusu rzeczywistego właściciela, ale wymagają indywidualnej analizy.
Wymóg dotyczy wyłącznie płatności pasywnych i obejmuje zarówno zwolnienia unijne, jak i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Transakcje z podmiotami powiązanymi wymagają pogłębionej weryfikacji; w przypadku podmiotów niepowiązanych często wystarczy certyfikat rezydencji i oświadczenie BO.
Stosowanie objaśnień daje ochronę prawną, dlatego węgierscy inwestorzy powinni upewnić się, że ich struktury i dokumentacja spełniają wymogi, aby ograniczyć ryzyko WHT w Polsce.